Інституційні аспекти демонстрації обліку трансакційних витрат в сільськогосподарських організаціях
Анотація
Сільськогосподарські організації на ринку України відіграють важливу роль. У 2022 році, під час загострення економічної кризи та війни на території всієї країни, стабільне функціонування аграрної сфери є актуальним питанням. Прояв "трансакційних витрат" є дещо незрозумілим на поточному етапі. Таким чином, метою дослідження є вивчення та узагальнення інституційних аспектів прояву трансакційних витрат в сільськогосподарських організаціях. За допомогою методів аналізу та систематизації наукових досліджень було виявлено, що трансакційні витрати сільськогосподарської організації включають витрати на збір інформації щодо функціонування ринку, юридичні витрати, контроль якості та охорону власності. В ході дослідження виявлено, що відображення трансакційних витрат на субрахунках бухгалтерського обліку сільськогосподарських організацій є нечітким і потребує розробки єдиного підходу до регулювання витрат. Визначено основні способи обліку трансакційних витрат сільськогосподарських організацій. Окреслено практичні аспекти обліку трансакційних витрат в сільськогосподарських організаціях України. Розроблено модель обліку трансакційних витрат, яка базується на створенні нового рахунку 99 "Трансакційні витрати". Розроблено нову систему обліку трансакційних витрат, яка сортує трансакційні витрати відповідно до класифікації на субрахунках нового рахунку. Ці зміни в обліку можуть бути використані для створення нових систем фінансової звітності для сільськогосподарських організацій. Запропонована система обліку трансакційних витрат враховує всі можливі ризики дублювання платежів або не включення платежів у звітність. Вона може бути використана не тільки сільськогосподарськими організаціями, але й для стандартів бухгалтерської практики
Ключові слова
аналітичний облік; синтетичний облік; специфікація витрат; господарські витрати; легальні витрати; моніторинг витрат; співвідношення ціни та якості
[1] “KERNEL-TRADE” LLC. (2021). Financial statements for 2020. Retrieved from https://clarity-project.info/ edr/31454383/finances?current_year=2020.
[2] Account 91. General production expenses. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/plan-rahunkiv/ class-9/rahunok-91.htm.
[3] Account 92. Administrative expenses. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/plan-rahunkiv/ class-9/rahunok-92.htm.
[4] Account 93. Selling and distribution expenses. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/planrahunkiv/class-9/rahunok-93.htm.
[5] Account 94. Other expenses of operating activities. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/planrahunkiv/class-9/rahunok-94.htm.
[6] Account 99 “Transactional spendings”. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/plan-rahunkiv/ class-9/rahunok-99.htm.
[7] Account Bookkeeping Plan. (2022). Retrieved from https://www.buhoblik.org.ua/uchet/organizacziyabuxgalterskogo-ucheta/388-plan-raxunkiv.html.
[8] Accounting policy of the enterprise. (2021). Retrieved from https://buhplatforma.com.ua/article/6018-qqq-17m1-13-01-2017-oblkova-poltika-pdprimstva-za-yakim-standartom.
[9] Adryjanek, A. (2022). Accounting for production costs taking into account manufacturing costs of products. Retrieved from https://www.dsr.com.pl/rozliczanie-kosztow-produkcji-z-uwzglednieniem-kosztowwytworzenia-produktow/.
[10] Anderson, S., & Dekker, H. (2009). Accounting in Networks: The Transaction Cost Economics Perspective. Retrieved from https://cutt.ly/vBEwmi7.
[11] Bentkowska, K. (2019). Transaction costs in the export activity of food industry enterprises. Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/330779890_Koszty_transakcyjne_w_dzialalnosci_eksportowej_ przedsiebiorstw_branzy_spozywczej.
[12] Bonarev, V.V. (2017). Theoretical foundations of transaction cost management for effective enterprise development. Investments: Practice and Experience, 5, 10-14.
[13] Boyko, O.O., & Norets, D.O. (2021). Methodology for estimating transaction costs. In Materials of the scientific and practical conference “Economic processes in the conditions of transformational changes” (pp. 52-56). Kherson: Young Scientist.
[14] Bozhko, Ye. (2019). The economic nature of transaction costs. Retrieved from https://kneu.edu.ua/ua/confere_ nce/conf_social_dev_ukr_12/section3/Bozhko2/.
[15] Chotkowski, J. (2010). Market institutions and transactional costs basic concepts of the new institutional economy. Roczniki Nauk Rolniczych, 97(2), 107-108.
[16] Chou, Y. (2022). Maximizing tax benefits of transaction costs. Retrieved from https://www.bdo.com/insights/tax/ federal-tax/maximizing-tax-benefits-of-transaction-costs.
[17] Daferner, М. (2017). The transaction cost theory. Fundamentals, influencing factors and the market hierarchy paradigm. Munich: GRIN Verlag.
[18] Holovchak, H.V., & Yurchenko, O.B. (2018). Accounting for transaction costs in the housing and communal services market. Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University, 21(1), 55-59.
[19] Horstmeyer, D., Favro, M., & Yelland, M. (2022). Options Markets: How Far Have Implied Transaction Costs Fallen? Retrieved from https://blogs.cfainstitute.org/investor/2022/03/09/options-markets-how-far-have-impliedtransaction-costs-fallen/.
[20] International Accounting Standards. (2017). Retrieved from https://ips.ligazakon.net/document/MU17028.
[21] International Financial Reporting Standards. (2011). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/929_010#Text.
[22] Ishchenko, Ya.P. (2020). Features of the formation and accounting of transaction costs. Business Inform, 1, 280-286.
[23] Kowalska, K. (2021). Contracts and transaction costs in new institutional economics. The Polish Journal of Economics, 201(7-8), 45-64. doi: 10.33119/GN/101521.
[24] Line 2180 "Other operating expenses". (2021). Retrieved from https://oblik.press/ryadok-2180-inshioperatsijni-vytraty/.
[25] Lokhanova, N. (2012). Problems of accounting and control of transaction costs in the system of managing the economic stability of enterprises. Herald of TNEU, 1, 161-171.
[26] Lundenberg, D. (2016). Accounting for Transaction Costs and Earn-outs in M&A. Retrieved from https://cutt.ly/ vBW63cI.
[27] Lytvynenko, V.S. (2013). Transaction costs as an innovative object of accounting and control. Scientific Bulletin of the National University of Bioresources and Nature Management of Ukraine, 181(3), 150-155.
[28] Lytvynenko, V.S., & Tolstonoh, V.V. (2015). Cost management accounting and control: An institutional approach. Kyiv: Fitosotsiotsentr.
[29] Lyudovenko, D.O. (2020). The main problems of identifying transaction costs in accounting and informationbased management of an agricultural enterprise engaged in animal husbandry. Economic Analysis, 30(1), 126132. doi: 10.35774/econa2020.01.01.126.
[30] Makalyuk, I.V. (2013). Problems of identifying transaction costs in the enterprise accounting information system. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1814.
[31] Nygaard, A. (2022). From linear to circular economy: A transaction cost approach to the ecological transformation of the firm. Circular Economy and Sustainability, 2, 1127-1142. doi: 10.1007/s43615-022-00158-w.
[32] Pacheva, N.O. (2018). The impact of transaction costs on the effectiveness of personnel management. Economic Space, 131, 152-160.
[33] PAE “Agroprodservice”: Accounting reporting and financial analysis for 2020. (2021). Retrieved from https:// zvitnist.com/30356854_PRYVATNE_AHROPROMYSLOVE_PIDPRYYEMSTVO_AHROPRODSER.
[34] Palchuk, O.V. (2012). Problems of the formation of information support for the management of transaction costs in the accounting system. Scientific works of the Kirovohrad National Technical University, 2(2), 428-433.
[35] Paska, I. (2015). Transaction costs and their impact on the efficiency of agricultural products sales. Agroworld, 16, 19-24.
[36] Petraki, A. (2020). The transaction costs manual. London: Schroder Investment Management Limited.
[37] Pizło, W. (2009). The enterprise in the information society in the light of the theory of institutional economics. Warsaw: SGGW Publishing House.
[38] PJSC “Agricultural Production Firm “Agroton”. (2020). Reports of the issuer. Retrieved from http://agroton.pat. ua/emitents/reports.
[39] Plichta, J. (2019). Measurement of transaction costs – different approaches and research perspective. Economist, 3, 291-320.
[40] Plotnikova, N., & Gorodnova, N. (2015). Development of the accounting centre of transaction costs for enterprises. In: The 9th International Days of Statistics and Economics (pp. 1345-1354). Prague: Prague University of Economics and Business. doi: 10.13140/RG.2.2.20514.43205.
[41] Polasik, M. (2015). The state and potential of the development of the payment card acceptance network in Poland. Economy, 46(1), 23-58. doi: 10.12775/AUNC_ECON.2015.002.
[42] Prykhodko, I., Pavlova, H., & Vasyuta, M. (2014). Transaction costs as an innovative object of accounting and control. Ukrainian Science: Past, Present, Future, 19(1), 121-129.
[43] Przenajkowska, K., & Polasik, M. (2018). Costs of cash and electronic payment instruments in the European Union. Economic Problems of Services, 2(131/1), 283-290.
[44] Puciato, D. (2018). Transaction costs of public procurement. Economy, 16(367), 91-101.
[45] Recommendations of the Transfer Pricing Forum regarding the description of the cost plus method. (2021). Retrieved from https://www.podatki.gov.pl/media/7246/rekomendacje-fct-dot-opisu-metody-koszt-plus.pdf.
[46] Reitsam, Т. (2021). Asset price bubbles and dynamic super-replication under transaction costs . Munich: LMU.
[47] Rembisz, W., & Stañko, S. (2007). Market intervention in agriculture. In The agricultural market in functional terms (pp. 141-169). Warszawa: WSFiZ.
[48] Shahab, S. (2018). Accounting for transaction costs in planning policy evaluation. Land Use Policy, 70, 263-272. doi: 10.1016/j.landusepol.2017.09.028.
[49] Siegert, A., Buscher, H.S., & Ohliger, R. (2019). Transaction costs and recruitment of skilled workers an explanatory approach based on institutional economics. Retrieved from https://www.researchgate.net/ publication/257207363_Transaktionskosten_und_Fachkraftewerbung_Ein_Erklarungsansatz_auf_Grundlage_ der_Institutionenokonomik.
[50] Struk, N.S., & Shevchuk, A.M. (2018). Identification of transaction costs in the accounting system of a small enterprise. Scientific Bulletin of the International Humanitarian University, 29, 110-114.
[51] Subaccount 991. Losses from natural disasters. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/planrahunkiv/class-9/rahunok-99/subrahunok-991.htm.
[52] Subaccount 992. Losses from man-made disasters and accidents. (2019). Retrieved from https://kodeksy.com. ua/buh/plan-rahunkiv/class-9/rahunok-99/subrahunok-992.htm.
[53] Sub-account 993. Other extraordinary expenses. (2019). retrieved from https://kodeksy.com.ua/buh/planrahunkiv/class-9/rahunok-99/subrahunok-993.htm.
[54] Technical Line: A closer look at accounting for financial instruments issued by SPACs. (2022). Retrieved from https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_us/topics/assurance/accountinglink/ey-tl15264221us-03-03-2022.pdf?download.
[55] Yushchak, Zh.M., & Melnyk, S.I. (2009). Transaction costs in the domestic accounting system: The 21st century – a new vision of the future. Problems of the Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis, 1(13), 155-163.
[56] Zakharchyn, H.M. (2009). Research on the structure of transaction costs of a business entity. Investments: Practice and Experience, 8, 34-36.
[57] Zelinskyy, A.Yu. (2015). On the issue of quantifying transaction costs. Scientific Bulletin of Kherson State University, 5(4), 133-136.