Оптимізація оподаткування дрібнотоварного сільськогосподарського виробника шляхом створення інноваційно-інтегрованих структур
Анотація
Питання оптимізації оподаткування суб’єктів господарювання завжди знаходились у центрі уваги платників податків. Вирішення цього питання потребує потужного кадрового, технічного та інших видів забезпечення. Існують суттєві особливості функціонування дрібнотоварних сільськогосподарських виробників, які зумовлюють складність оптимізації їх оподаткування. Вирішити це питання на сьогодні можливо шляхом створення інноваційно-інтегрованих структур. Метою проведеного дослідження є обґрунтування доцільності створення інноваційно-інтегрованих структур у агропромисловому комплексі, що повинно привести до оптимізації оподаткування українських дрібнотоварних сільськогосподарських виробників. При підготовці статті було використано як загальнонаукові так і спеціальні методи дослідження, а саме: логічного узагальнення – для теоретичного обґрунтування необхідності створення інноваційно – інтегрованих структур з метою оптимізації функціонування дрібнотоварних сільськогосподарських виробників; математичні та системного аналізу – для обґрунтування доцільності створення інтегрованих структур з метою оптимізації оподаткування дрібнотоварних сільськогосподарських виробників тощо. Дослідження теоретичних засад та практичного досвіду оподаткування українських дрібнотоварних сільськогосподарських виробників дало змогу обґрунтувати доцільність створення інноваційно-інтегрованих структур в аграрному секторі економіки. Визначено, що у структурі сільськогосподарських підприємств найбільша питома вага належить малим підприємствам, які за специфікою своєї діяльності територіально віддалені від центрів цивілізації (ринку праці, податкових служб, internet - ресурсів тощо) та не мають можливості мати у своєму штаті висококваліфікованих працівників. Обґрунтовано, що оптимізувати оподаткування дрібнотоварних сільськогосподарських виробників можливо шляхом створення інноваційно-інтегрованих структур. Запропоновано створення інтеграційних структур шляхом залучення до обліково-аналітичної роботи дрібнотоварних сільськогосподарських виробників, працівників Дорадчих служб. Делегування складних і варіативних завдань висококваліфікованому спеціалісту дозволить суттєво оптимізувати податкову політику сільськогосподарського підприємства. Подальші дослідження доцільно проводити у напряму розробки механізму оптимізації функціонування сільськогосподарських товаровиробників в умовах розвитку digital-технологій
Ключові слова
консультування, digital-технології, сільськогосподарські дорадчі служби, агропромисловий комплекс
[1] Alm, J. (2012). Measuring, explaining, and controlling tax evasion: Lessons from theory, experiments, and field studies. International Tax and Public Finance, 19, 54-77. doi: 10.1007/s10797-011-9171-2.
[2] Bentley, D. (2019). Timeless principles of taxpayer protection: How they adapt to digital disruption. eJournal of Tax Research, 16(3), 679-713.
[3] Bloody, M.F. (2017). Formation and development of regional information and consultation (advisory) services. (Doctoral thesis, National Scientific Centre “Institute of Agrarian Economics”, Kyiv, Ukraine).
[4] Chaudhry, S.M., Mullineux, A., & Agarwal, N. (2015). Balancing the regulation and taxation of banking. International Review of Financial Analysis, 42, 38-52.
[5] Deloitte. (n.d.). Tax governance in the world of Industry 4.0. Retrieved from https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/in/Documents/tax/in-tax-tax-policy-noexp.pdf.
[6] Eichfelder, S., & Hechtner, F. (2016). Tax compliance costs: Cost burden and cost reliability. Arqus Discussion Paper, 46(5), 764-792. doi: 10.1177/1091142117691603.
[7] Ernst & Young. (n.d.). Tax technology and transformation. Retrieved from https://www.ey.com/en_gl/tax/technology-data.
[8] Hansford, A., & Hasseldine, J. (2012). Tax compliance costs for small and medium size enterprices (SMEs): The case of the UK. eJournal of Tax Research, 10(2), 288-303.
[9] Homovij, S.M., Tomilova, N.O., & Lytvynenko, V.S. (2018). Institutional and management arrangements of tax burden optimization on the agricultural enterprises. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 1(24), 213-220. doi: 10.18371/fcaptp.v1i24.128050.
[10] Hrosul, V., Kruhlova, O., Mkrtchyan, T., Zubkov, S., & Timchenko, O. (2021). Enterprise integration and formation of cluster structures in the field of food sector. Agricultural and Resource Economics: International Scientific E-Journal, 7(2), 119-140. doi: 10.51599/are.2021.07.02.07.
[11] Karantounias, A.G. (2018). Optimal fiscal policy with recursive preferences. The Review of Economic Studies, 85(4), 2283-2317. doi: 10.1093/restud/rdy005.
[12] Khmurova, V., Mykolaichuk, I., Kandahura, K., Sylkina, Yu., & Sychova, N. (2021). Strategy for the development of public-private partnership in the context of global changes. Scientific Horizons, 24(8), 108-116.
[13] Kilnitska, O., Starunska, L., & Pereuda, S. (2020). Рersonnel safety of agricultural enterprises of Ukraine: Assessment and directions of provision. Scientific Horizons, 23(11), 70-80.
[14] Kisil, M.I. (2007). Regulation of rural income. Kyiv: NNTs IAE.
[15] KPMG. (2018). Transforming the tax function through technology guide. A practical guide to 2020. Retrieved from https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2018/04/transforming-the-tax-function-final.pdf.
[16] Maksymenko, А., & Kozak, В. (2021). Asymmetry of taxation of TNK activities in conditions of unequality of economic development. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(37), 105-115. doi: 10.18371/fcaptp.v2i37.229939.
[17] Mankiw, N.G., Weinzierl, M., & Yagan, D. (2009). Optimal taxation in theory and practice. Journal of Economic Perspectives, American Economic Association, 23(4), 147-174. doi: 10.3386/w15071.
[18] Nesterenko, O.P., Demydenko, L.M., Reinska, V.B., & Volkova, M.V. (2021). The tax system of Ukraine: From a quasi-liberal retrospective to a neoliberal perspective? Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 1(32), 360-370. doi: 10.18371/fcaptp.v1i32.200579.
[19] Order of the Ministry of Labor and Social Policy of Ukraine No. 269 “On Intersectoral Standards for the Number of Accounting Staff”. (2003, September). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0269203-03#Text.
[20] Olikhovskyi, V.Ya. (2018). Methods and tools of tax planning in management system of the enterprise. (Doctoral thesis, Lviv Polytechnic National University, Lviv, Ukraine).
[21] Popelo, О., Butko, M., Revko, A., Garafonova, O., & Rasskazov, О. (2021). Strategy of the formation and development of an innovative agroindustrial cluster of the region in a context of decentralization of the authoritative powers. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(37), 219-230. doi: 10.18371/fcaptp.v2i37.230180.
[22] Rakhmetulina, Z., Pokataieva, O., Trokhymets, O., Hnatenko, I., & Rubezhanska, V. (2020). Optimization of the structure of an innovative cluster on a competitive basis in a free market. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 4(35), 238-247. doi: 10.18371/fcaptp.v4i35.222069.
[23] Sarapina, О., & Yeremian, О. (2021). Taxation of domestic agricultural goods manufacturers: Features, problems and prospects. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(37), 116-122. doi: 10.18371/fcaptp.v2i37.229941.
[24] Savchenko, V.M., Palchuk, O.V., & Kononenko, L.V. (2018). Information support of tax management. Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences, 1, 214-220.
[25] Schwab, K. (2017). The fourth industrial revolution. London: Penguin.
[26] Shalimova, N. (2019). Priorities of regional development in the taxation of agricultural producers and distribution of state financial support in the context of ensuring innovative development of the region. Innovative Economics and Management, 6(1), 14-27.
[27] Spotlight: Robotic process automation (RPA). What tax needs to know now. (2017). Retrieved from https://www.pwc.com/gx/en/tax/publications/assets/pwc-tax-function-of-the-future-focus-on-today-robotics-process-automation.pdf.
[28] State Statistics Service of Ukraine. (2020). Number of entities of large, medium, small and micro-entrepreneurship by type of economic activity (2010-2019). The use of informatively-communication technologies is on enterprises (2018-2019). Retrieved from https://www.ukrstat.gov.ua/.
[29] Stern, N.Н. (1976). On the specification of models of optimum income taxation. Journal of Public Economics, 6(1-2), 123-162.
[30] Sumets, A., Kniaz, S., Heorhiadi, N., Farat, O., Skrynkovskyy, R., & Martyniuk, V. (2021). Methodical approach to the selection of options for ensuring competitiveness of enterprises in the system of development of agricultural clusters. Agricultural and Resource Economics: International Scientific E-Journal, 7(1), 192-210. doi: 10.51599/are.2021.07.01.10.
[31] Tax Code of Ukraine. (2010). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
[32] Toffler, A. (1980). The third wave. New York: Bantam Books.
[33] The official site of State Tax Service of Ukraine. (2022). Retrieved from https://tax.gov.ua/.